Điều 223. Tội thông đồng, bao che cho người nộp thuế gây hậu quả nghiêm trọng

Điều 223. Tội thông đồng, bao che cho người nộp thuế gây hậu quả nghiêm trọng 1. Người nào lợi dụng chức vụ, quyền hạn thực hiện một trong các hành vi sau đây, làm thất thoát tiền thuế phải nộp từ 100.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng hoặc dưới 100.000.000 đồng nhưng đã bị xử lý kỷ luật về hành vi này mà còn vi phạm, thì bị phạt cải tạo không giam giữ đến 03 năm hoặc phạt tù từ 01 năm đến 05 năm: a) Thực hiện việc miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hoàn thuế không đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật về thuế; b) Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế không đúng quy định của178 Luật Quản lý thuế và quy định khác của pháp luật về thuế. 2. Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây, thì bị phạt tù từ 03 năm đến 12 năm: a) Vì vụ lợi; b) Có tổ chức; c) Dùng thủ đoạn tinh vi, xảo quyệt; d) Làm thất thoát tiền thuế từ 300.000.000 đồng đến dưới 1.000.000.000 đồng. 3. Phạm tội gây thất thoát tiền thuế179 1.000.000.000 đồng trở lên, thì bị phạt tù từ 10 năm đến 20 năm. 4. Người phạm tội còn có thể bị cấm đảm nhiệm chức vụ hoặc làm công việc nhất định từ 01 năm đến 05 năm hoặc tịch thu một phần hoặc toàn bộ tài sản. (trích BLHS năm 2015, sửa đổi bổ sung năm 2017) PHẦN BÌNH LUẬN & PHÂN TÍCH : DẤU HIỆU PHÁP LÝ : Đây là một tội danh thuộc chương các tội phạm về trật tự quản lý kinh tế, nhắm trực tiếp vào những người có chức vụ, quyền hạn trong cơ quan quản lý thuế nhưng lại "bắt tay" với doanh nghiệp để gây thất thoát ngân sách. Dưới đây là các dấu hiệu pháp lý đặc trưng của Điều 223 Bộ luật Hình sự 2015: 1. Khách thể của tội phạm Tội phạm này xâm phạm đến hoạt động đúng đắn của cơ quan quản lý thuế và chế độ thu nộp ngân sách Nhà nước. Hành vi này làm xói mòn tính công bằng của pháp luật thuế và gây thiệt hại trực tiếp đến nguồn thu quốc gia. 2. Mặt khách quan của tội phạm Mặt khách quan bao gồm hai hành vi chính yếu thường đi đôi với nhau: Hành vi thông đồng: Là việc người có chức vụ, quyền hạn chủ động bàn bạc, thỏa thuận ngầm với người nộp thuế để làm sai lệch nghĩa vụ thuế (ví dụ: thống nhất con số doanh thu ảo, chi phí ảo). Hành vi bao che: Là việc biết rõ người nộp thuế có vi phạm (như trốn thuế, gian lận hóa đơn) nhưng lại lờ đi, không xử lý, hoặc dùng quyền hạn của mình để che đậy sai phạm, làm hồ sơ giả mạo nhằm hợp thức hóa sai phạm đó. Điều kiện cần: Hành vi trên phải "gây hậu quả nghiêm trọng". Cụ thể là gây thiệt hại cho Nhà nước từ 100 triệu đồng trở lên (theo Khoản 1) hoặc có các tình tiết định khung khác. 3. Chủ thể của tội phạm Đây là chủ thể đặc biệt. Chỉ những người có chức vụ, quyền hạn trong các cơ quan liên quan đến quản lý thuế mới có thể là chủ thể chính, bao gồm: Cán bộ, công chức thuế. Cán bộ hải quan (trong việc thu thuế xuất nhập khẩu). Người có thẩm quyền trong các cơ quan Nhà nước có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ tài chính của người dân/doanh nghiệp. 4. Mặt chủ quan của tội phạm Lỗi: Là lỗi cố ý trực tiếp. Người phạm tội nhận thức rõ hành vi của mình là trái pháp luật, biết rõ sẽ gây thiệt hại cho ngân sách nhưng vẫn mong muốn thực hiện. Động cơ: Thường là động cơ vụ lợi (nhận tiền hối lộ, "lại quả") hoặc động cơ cá nhân khác (quan hệ thân hữu, nể nang). 5. Phân biệt với các tội danh lân cận Ranh giới giữa Điều 223 và các tội khác đôi khi rất mong manh, bạn cần lưu ý: Tiêu chí Tội thông đồng, bao che... (Điều 223) Tội Thiếu trách nhiệm gây hậu quả nghiêm trọng (Điều 360) Ý chí Chủ động bàn bạc, thỏa thuận (Cố ý). Làm ngơ do cẩu thả, không thực hiện đúng chức trách (Vô ý). Hành vi Có sự cấu kết chặt chẽ với người nộp thuế. Không có sự bàn bạc, chỉ là sơ hở trong quản lý. Mối liên hệ thực tế: Trong các vụ án thực tế, nếu cán bộ thuế nhận tiền để bao che, họ thường bị truy tố về tội Nhận hối lộ (Điều 354) vì tội danh này có khung hình phạt nặng hơn. Tuy nhiên, nếu không chứng minh được việc đưa - nhận tiền nhưng có đủ bằng chứng về việc làm sai lệch hồ sơ gây thất thoát, cơ quan điều tra sẽ áp dụng Điều 223. ____________________________ Bạn có muốn tôi phân tích thêm về cách xác định "Hậu quả nghiêm trọng" trong tội danh này, đặc biệt là khi số tiền thuế bị thất thoát khó có thể thu hồi được không?  Hoặc chúng ta có thể làm rõ trường hợp người nộp thuế sẽ bị xử lý về tội danh gì khi đã "thông đồng" với cán bộ (Tội Trốn thuế hay đồng phạm Tội thông đồng)? Luật Gia Vlog - Kiettan Nguyen-tổng hợp & phân tích VIDEO : (đang cập nhật) TÀI LIỆU THAM KHẢO : (đang cập nhật) VĂN BẢN LIÊN QUAN : (đang cập nhật)